Минфин о страховых взносах по проведению предварительных и периодических медицинских осмотров работников
07.10.2021 11:53:00
Эксперты Департамента налоговой политики Минфина России в ответ на обращение работодателя в своем Письме от 10 сентября 2021 года № 03-15-06/73388 разъяснили порядок уплаты страховых взносов с сумм возмещения работникам ведомственной охраны расходов по проведению предварительных и периодических медицинских осмотров.
Минфин о страховых взносах по проведению предварительных и периодических медицинских осмотров работников
Эксперты Департамента налоговой политики Минфина России в ответ на обращение работодателя в своем Письме от 10 сентября 2021 года № 03-15-06/73388 разъяснили порядок уплаты страховых взносов с сумм возмещения работникам ведомственной охраны расходов по проведению предварительных и периодических медицинских осмотров.
По вопросу уплаты страховых взносов с сумм возмещения работникам ведомственной охраны расходов по проведению предварительных (при поступлении на работу) медицинских осмотров и эксперты эксперты Минфина, в первую очередь, апеллировали к нормам статьи статьей 212 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.
Автор фото: Наталья Селиверстова / РИА Новости
Статьей 213 ТК РФ определены категории работников и лиц, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров. К ним относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
Частью четвертой статьи 213 ТК РФ установлено, что вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, порядок проведения таких осмотров определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 28 января 2021 № 29н утвержден Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, предусмотренных частью четвертой статьи 213 Трудового кодекса Российской Федерации, перечень медицинских противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (далее — Порядок).
Обязанности по организации проведения предварительных и периодических медицинских осмотров возлагаются на работодателя. Кроме того, предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления на медицинский осмотр, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем.
Направление заполняется на основании утвержденного работодателем списка контингентов, в котором, в частности, указывается:
— наименование медицинской организации (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров);
— наименование должности (профессии) или вида работы;
— вредные и (или) опасные производственные факторы, а также вид работы в соответствии с утвержденным работодателем контингентом работников, подлежащих предварительным (периодическим) медицинским осмотрам.
Прохождение обязательного предварительного при устройстве его на работу и периодического (в течение трудовой деятельности) медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Иной порядок прохождения данных медицинских осмотров является нарушением норм, установленных трудовым законодательством РФ, то есть в ТК РФ не предусмотрены компенсации сумм расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, поименованы все виды установленных законодательством РФ, а также законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В случае если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников в соответствии с положениями статьи 213 ТК РФ, что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ и в перечне, содержащимся в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
БЕСПЛАТНАЯ ПОДПИСКА НА ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР
КЛИНСКОГО ИНСТИТУТА ОХРАНЫ И УСЛОВИЙ ТРУДА
Оперативная и актуальная информация на электронную почту
Все публикации
